Czy karta sportowa od pracodawcy to przychód pracownika?
Co do zasady tak. Art. 12 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych zalicza do przychodów ze stosunku pracy nie tylko wynagrodzenie, ale też wartość nieodpłatnych świadczeń i świadczeń częściowo odpłatnych, bez względu na źródło ich finansowania. Karnet albo karta sportowa opłacana przez firmę to właśnie takie świadczenie.
Granice wyznaczył wyrok Trybunału Konstytucyjnego z 8 lipca 2014 r. (sygn. K 7/13): świadczenie jest przychodem pracownika, gdy pracownik zgodził się z niego skorzystać, zostało spełnione w jego interesie i przyniosło mu wymierną korzyść, którą da się mu przypisać. Karta, którą pracownik sam wybiera i z której korzysta, zwykle spełnia te warunki. Wtedy pracodawca jako płatnik dolicza jej wartość do przychodu, pobiera zaliczkę na podatek i wykazuje ją w rocznej informacji PIT-11.
Interpretacje indywidualne Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej w sprawie kart i pakietów sportowych znajdziesz w wyszukiwarce Ministerstwa Finansów https://eureka.mf.gov.pl, a ogólne informacje o PIT na portalu Krajowej Administracji Skarbowej https://www.podatki.gov.pl.
Co zmienia dopłata pracownika?
Bardzo często pracodawca pokrywa część ceny karty, a resztę dopłaca pracownik, na przykład przez potrącenie z wynagrodzenia, na które wyraził zgodę. Wtedy świadczenie jest częściowo odpłatne, a przychodem pracownika jest co do zasady ta część, którą sfinansowała firma. Kwota, którą pracownik płaci z własnych pieniędzy, nie jest jego przychodem.
Dopłata pracownika ma też znaczenie dla VAT i dla tego, jak firma księguje zakup kart. To są osobne pytania, a odpowiedź zależy od umowy z dostawcą i od tego, jak przekazujesz karty pracownikom. Zanim ustalisz zasady współfinansowania, pokaż księgowemu umowę i regulamin.
Karta sportowa z ZFŚS: kiedy jest zwolniona z PIT?
Art. 21 ust. 1 pkt 67 ustawy o PIT zwalnia z podatku świadczenia rzeczowe i pieniężne, które pracownik otrzymuje w związku z działalnością socjalną, jeśli zostały sfinansowane w całości ze środków Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych lub funduszy związków zawodowych, łącznie do rocznego limitu określonego w tym przepisie. Ustawa zastrzega, że bony, talony i inne znaki uprawniające do wymiany na towary lub usługi nie są świadczeniami rzeczowymi. Kwotę limitu na dany rok sprawdź w aktualnym tekście ustawy albo u księgowego.
Dwa warunki łatwo przeoczyć. Po pierwsze, karta musi być sfinansowana z ZFŚS w całości: jeśli część dokłada firma z innych pieniędzy, zwolnienie może nie mieć zastosowania. Po drugie, ustawa o ZFŚS w art. 8 ust. 1 wymaga, żeby przyznawanie świadczeń i wysokość dopłat z Funduszu zależały od sytuacji życiowej, rodzinnej i materialnej pracownika. Ta sama dopłata dla wszystkich, bez kryterium socjalnego, to sygnał ostrzegawczy przy kontroli.
Nie każda firma ma ZFŚS. Ustawa nakłada obowiązek tworzenia Funduszu na pracodawców, którzy na 1 stycznia danego roku zatrudniają co najmniej 50 pracowników w przeliczeniu na pełne etaty, a mniejsi mogą go tworzyć na zasadach z ustawy. Sprawdź swój regulamin, zanim zaplanujesz finansowanie.
Czy od karty sportowej płaci się składki ZUS?
To zależy od źródła finansowania. Rozporządzenie w sprawie szczegółowych zasad ustalania podstawy wymiaru składek w § 2 ust. 1 pkt 19 wyłącza z podstawy wymiaru świadczenia finansowane ze środków przeznaczonych na cele socjalne w ramach ZFŚS. Karta opłacana z ZFŚS zgodnie z jego regulaminem co do zasady nie jest więc oskładkowana.
Karta opłacana z bieżących środków firmy co do zasady wchodzi do podstawy wymiaru składek. Ten sam paragraf w pkt 26 wyłącza jednak korzyści materialne wynikające z układów zbiorowych pracy, regulaminów wynagradzania lub przepisów o wynagradzaniu, polegające na uprawnieniu do zakupu usług po cenach niższych niż detaliczne. ZUS w swoich interpretacjach oceniał karty sportowe różnie, zależnie od tego, czy pracownik dopłaca i czy uprawnienie wynika z regulaminu wynagradzania.
Jeśli masz wątpliwości, płatnik składek może wystąpić do ZUS o wydanie interpretacji indywidualnej. Informacje i formularze znajdziesz na https://www.zus.pl.
Czy zniżki wynegocjowane z siłowniami to przychód?
To inna sytuacja niż karta opłacana przez firmę. Gdy pracodawca niczego nie płaci, a jedynie negocjuje dla pracowników zniżkę w kilku siłowniach, pracownik kupuje karnet za własne pieniądze, tylko taniej. Dla składek ZUS znaczenie może mieć wspomniany pkt 26, jeśli uprawnienie do zniżki wynika z regulaminu wynagradzania lub układu zbiorowego.
Dla PIT kluczowe jest, czy zniżka jest dostępna tylko dla pracowników i właśnie ze względu na pracę w firmie, czy też siłownia oferuje ją także innym. Szczegóły Twojego porozumienia decydują o rozliczeniu, więc sprawdź je z księgowym. Zniżki w kilku siłowniach blisko biura to częsty pierwszy krok w benefitach dla małej firmy, właśnie dlatego, że firma niewiele ryzykuje.
O co zapytać księgowego?
Zabierz te pytania na spotkanie, razem z opisem tego, co dokładnie zapłaci firma, co zapłaci pracownik i z jakich środków. Jeśli dopiero porównujesz oferty, zacznij od poradnika jak wybrać dostawcę benefitów sportowych.
Odpowiedzi zapisz w regulaminie benefitu albo w regulaminie ZFŚS. Pracownicy pytają o podatek od karty częściej, niż się wydaje, a jasna informacja na starcie oszczędza nieporozumień przy pierwszym pasku wynagrodzenia.
- Czy finansujemy kartę z ZFŚS, ze środków obrotowych, czy łączymy oba źródła, i co to zmienia w PIT i w składkach ZUS?
- Jak wycenić przychód pracownika, gdy dopłaca część ceny z wynagrodzenia?
- Czy nasz regulamin ZFŚS spełnia kryterium socjalne dla dopłat do kart sportowych?
- Czy zniżka wynegocjowana z siłownią, bez płatności ze strony firmy, wymaga jakiegokolwiek rozliczenia?
- Jak potraktować VAT i koszty uzyskania przychodu przy zakupie kart?
- Czy coś się zmienia dla osób na umowach cywilnoprawnych albo pracujących w innym kraju?
Jak Yeki wpisuje się w benefity firmy?
Yeki daje Ci dwa sposoby na wspieranie sportu i możesz korzystać z obu. Z Yeki Pass, naszą kartą sportową dla pracowników, firma pokrywa cały miesięczny karnet na siłownie, studia, baseny i centra sportowe albo jego część i płaci jedną kwotę miesięcznie za osoby, które aktywowały Pass, z listą aktualizowaną co miesiąc. Jeśli wolisz zacząć od kilku siłowni blisko biura, Yeki przygotuje zniżki dla Twoich pracowników w wybranych przez Ciebie miejscach.
Razem z propozycją wyślemy Ci informacje o tym, jak Pass jest traktowany w Polsce, do omówienia z księgowym. Firma widzi tylko dane zbiorcze: ile osób aktywowało Pass i jak często z niego korzysta, nigdy kto, gdzie ani kiedy. Nie ma minimalnej liczby osób, a ktoś, kto odchodzi z firmy, może dalej opłacać Pass na siebie.
